背水の陣（退路を自ら断った）の敵は手強い。逃げずに向かってくる（それしか途がない）。勝ったとしてもこちらの犠牲も大きい。税務指導（指摘・アドバイス）は相手にとってメリット（節税、主に目先の税負担軽減等）もあればデメリット（これまで看過されてきた問題点、苦言等）もある。ことに後者は不承不承でも従ってもらえればよいが、軋轢となる（抵抗、拒絶される）ことも少なくない。改めないデメリットをきちんと説明し、ドロナワでメリット（何でもよい）を提言する。（メリットが）思いつかなくても相手の立場で考えてあげる（顧問＝味方であって敵ではないことを確認してもらう）。（あとから）逃げ道を探すのも参謀の仕事である。